TIN TỨC | TƯ VẤN THUẾ – KẾ TOÁN

Cách tính thuế nhà thầu 2026 theo Thông tư 20/2026/TT-BTC

by
1. Cách tính thuế nhà thầu 2026 theo Thông tư 20/2026/TT-BTC

Cách tính thuế nhà thầu 2026 theo Thông tư 20/2026/TT-BTC như sau:

Số thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế TNDN

Trong đó:

(i) Doanh thu tính thuế

– Doanh thu tính TNDN là toàn bộ doanh thu mà nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được tính bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).

– Doanh thu tính thuế TNDN đối với một số trường hợp cụ thể xem hướng dẫn tại khoản 4 Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC.

(ii) Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế TNDN

Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế TNDN thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Cụ thể:
– Dịch vụ: 5%, riêng dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino: 10%; trường hợp cung ứng dịch vụ có gắn với hàng hóa thì hàng hóa được tính theo tỷ lệ 1%; trường hợp không tách riêng được giá trị hàng hoá với giá trị dịch vụ: 2%;
– Cung cấp và phân phối hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms): 1%; riêng trường hợp các doanh nghiệp nước ngoài bán hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện tại kho ngoại quan, khu phi thuế quan để nhập khẩu vào Việt Nam phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu, gia công hàng xuất khẩu theo hợp đồng, các doanh nghiệp nước ngoài chỉ định doanh nghiệp chế xuất giao hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện cho doanh nghiệp chế xuất khác để phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu, gia công hàng xuất khẩu theo hợp đồng không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp;
– Tiền bản quyền: 10%;
– Cho thuê máy bay, trực thăng, tàu lượn (kể cả thuê động cơ, phụ tùng), tàu biển: 2%;
– Cho thuê giàn khoan, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải (trừ quy định tại điểm d khoản này): 5%;
– Lãi tiền vay: 5%;
– Chuyển nhượng chứng khoán; tái bảo hiểm ra nước ngoài: 0,1%;
– Dịch vụ tài chính phái sinh: 2%;
– Chuyển nhượng vốn (trừ trường hợp giao dịch tái cơ cấu sở hữu của các công ty trong nội bộ tập đoàn không làm thay đổi công ty mẹ tối cao của các bên tham gia có sở hữu trực tiếp, gián tiếp doanh nghiệp tại Việt Nam sau tái cơ cấu và không phát sinh thu nhập): 2%;
– Xây dựng, vận tải và hoạt động khác: 2%.

Lưu ý: 

– Trường hợp hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau: 

+ Tách riêng được giá trị từng hoạt động: Áp dụng tỷ lệ thuế tương ứng với từng hoạt động.

+ Không tách riêng được: Áp dụng tỷ lệ cao nhất trong các hoạt động cho toàn bộ giá trị hợp đồng.

– Riêng hợp đồng xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị đi kèm công trình xây dựng: 

+ Tách riêng giá trị từng hoạt động: Mỗi phần áp dụng tỷ lệ thuế tương ứng.

+ Không tách riêng: Áp dụng 2% trên toàn bộ giá trị hợp đồng.

+ Nếu nhà thầu nước ngoài giao lại toàn bộ phần công việc có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị cho nhà thầu phụ và chỉ thực hiện phần dịch vụ còn lại thì áp dụng tỷ lệ 5% đối với hoạt động dịch vụ.

– Hợp đồng cung cấp máy móc, thiết bị kèm dịch vụ tại Việt Nam: 

+ Tách riêng giá trị máy móc, thiết bị và dịch vụ: Mỗi phần áp dụng tỷ lệ thuế tương ứng.

+ Không tách riêng: Áp dụng 2% trên toàn bộ giá trị hợp đồng.

>> Xem thêm: Dịch vụ báo cáo tài chính cuối năm

2. Mẫu 01/NTNN NCCNN Thông tư 89/2026/TT-BTC, tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài

Mẫu 01/NTNN NCCNN Thông tư 89/2026/TT-BTC là tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài áp dụng đối với:

– Bên Việt nam khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài

– Tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ thuế khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp nước ngoài, cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác.

>>TẢI VỀ: Mẫu 01/NTNN NCCNN Thông tư 89/2026/TT-BTC

3. Hướng dẫn khai thuế nhà thầu nước ngoài theo TThông tư 89/2026/TT-BTC
Căn cứ Điều 30 Thông tư 89/2026/TT-BTC, hướng dẫn khai thuế nhà thầu nước ngoài như sau:
(1) Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN nghiệp trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp:

– Nhà thầu nước ngoài thực hiện khai thuế GTGT theo hướng dẫn tại Điều 19 TThông tư 89/2026/TT-BTC;

– Nhà thầu nước ngoài thực hiện khai thuế TNDN theo hướng dẫn tại Điều 21 Thông tư 89/2026/TT-BTC.

(2) Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên doanh thu, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế:

– Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên doanh thu, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế là loại khai theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu nếu có phát sinh thay đổi số thuế đã khai và nộp.

+ Trường hợp bên Việt Nam thanh toán cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.

+ Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài và nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam;

– Hồ sơ khai thuế đối với hoạt động kinh doanh và các loại thu nhập khác thực hiện theo quy định tại điểm 15 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC;

Lưu ý: 
– Khai thuế đối với hãng hàng không nước ngoài:

+ Văn phòng bán vé, đại lý tại Việt Nam của hãng hàng không nước ngoài có trách nhiệm khai thuế thu nhập doanh nghiệp và nộp thuế cho hãng hàng không nước ngoài.

Hồ sơ khai thuế được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp Văn phòng bán vé, đại lý tại Việt Nam của hãng hàng không nước ngoài;

+ Khai thuế đối với hãng hàng không nước ngoài là loại khai theo quý. Hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định tại điểm 15 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.

– Khai thuế đối với hãng vận tải nước ngoài:

+ Tổ chức làm đại lý tàu biển hoặc đại lý giao nhận vận chuyển hàng hóa cho các hãng vận tải nước ngoài (sau đây gọi chung là đại lý của hãng vận tải) có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho các hãng vận tải nước ngoài.

+ Hồ sơ khai thuế đối với hãng vận tải nước ngoài được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên đại lý của hãng vận tải;

+ Khai thuế đối với hãng vận tải nước ngoài là tạm nộp theo quý và quyết toán theo năm. Hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định tại điểm 15 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.

– Khai thuế đối với tái bảo hiểm nước ngoài:

+ Bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, khai và nộp thuế thay cho các tổ chức tái bảo hiểm nước ngoài. Hồ sơ khai thuế được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam;

+ Khai thuế đối với tái bảo hiểm nước ngoài thực hiện theo quý. Hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định tại điểm 15 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.

(3) Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế:

– Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp thực hiện khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam;

– Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ theo hướng dẫn tại Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC;

– Khai thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế là loại khai theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu nếu có phát sinh thay đổi số thuế đã khai và nộp. Trường hợp nhà thầu nước ngoài nhận được tiền thanh toán nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh;

– Hồ sơ khai thuế, khai quyết toán thuế thực hiện theo quy định tại điểm 15 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Share bài viết:

 

Các Dịch vụ chúng tôi cung cấp gồm:

 Dịch vụ thành lập Doanh nghiệp TRỌN GÓI
 Dịch vụ HOÀN THUẾ
 Dịch vụ tư vấn đầu tư Doanh nghiệp FDI
 Dịch vụ tư vấn THUẾ và KẾ TOÁN trọn gói.
 Dịch vụ kế toán FDI
 Dịch vụ kiểm toán
 Cung cấp Hóa đơn điện tử, chữ ký số
 Cung cấp phần mềm kế toán.
 Dịch vụ xin cấp giấy phép con 

⏳THÔNG TIN LIÊN HỆ:
CÔNG TY TNHH DV KẾ TOÁN VÀ TV THUẾ TÙNG LINH QUÂN
 Trụ sở chính: 01 Phùng Hưng, Phường Thanh Khê Tây, Quận Thanh Khê, TP Đà Nẵng.
 Chi nhánh Sài Gòn: 48/42D Hồ Biểu Chánh, Phường 11, Quận Phú Nhuận, TP Hồ Chí Minh.
 Chi nhánh Hà Tĩnh: Số nhà 12, ngõ 14/4, đường Nguyễn Du, tổ dân phố 1, P. Nguyễn Du, TP Hà Tĩnh, Hà Tĩnh
 Điện thoại: 02363.642.044 – 0905.171.555
 Website: https://tunglinhquan.com
 Email: tlqdailythue@gmail.com

⌨️ Fanpage: Tung Linh Quan Accounting & Tax Agency

Xem thêm:

 

Similar Posts

Trả lời

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *