Tiền làm tăng ca có bị tính thuế thu nhập cá nhân không?

Tôi làm công nhân ở khu công nghiệp. Để kiếm thêm thu nhập, tôi làm thêm giờ và tăng ca vào các buổi tối, ngày nghỉ, dịp lễ tết. Vậy tiền làm thêm giờ và tăng ca của tôi có bị tính thuế thu nhập cá nhân không?

Trả lời: 

Điều 4 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 quy định về thu nhập được miễn thuế nêu rõ: “…Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật”.

Các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN trong đó có thu nhập từ việc làm thêm giờ được quy định cụ thể tại điểm i khoản 1 Điều 3Thông tư 111/2013/TT-BTC :

Theo đó, thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động.

Cụ thể:

Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

Như vậy, theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân thì phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm hoặc làm thêm giờ sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân, còn phần tiền lương bằng tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ vẫn bị tính thuế thu nhập cá nhân.

>> Xem thêm: Lý do nên lựa chọn dịch vụ thành lập công ty tại Tùng Linh Quân

1. Tiền tăng ca, làm thêm giờ được tính theo công thức nào?

Theo quy định tại Khoản 1, Điều 98, Bộ luật lao động 2019, người lao động khi làm thêm giờ sẽ được trả lương theo đơn giá tiền lương, hoặc tiền lương thực trả. Cụ thể như sau:
– Nếu người lao động đi làm vào ngày thường: Doanh nghiệp phải trả ít nhất 150% lương
– Nếu người lao động đi làm vào ngày nghỉ hàng tuần: Doanh nghiệp phải trả ít nhất 200% lương
– Nếu người lao động đi làm vào ngày nghỉ lễ Tết, ngày nghỉ có hưởng lương: Doanh nghiệp phải trả ít nhất 300% lương, chưa kể tiền lương ngày lễ Tết đối với người hưởng lương ngày.

Theo quy định tại Khoản 1, Điều 98, Bộ luật lao động 2019, người lao động khi làm thêm giờ sẽ được trả lương theo đơn giá tiền lương, hoặc tiền lương thực trả. Cụ thể như sau:
– Nếu người lao động đi làm vào ngày thường: Doanh nghiệp phải trả ít nhất 150% lương
– Nếu người lao động đi làm vào ngày nghỉ hàng tuần: Doanh nghiệp phải trả ít nhất 200% lương
– Nếu người lao động đi làm vào ngày nghỉ lễ Tết, ngày nghỉ có hưởng lương: Doanh nghiệp phải trả ít nhất 300% lương, chưa kể tiền lương ngày lễ Tết đối với người hưởng lương ngày.

2. Miễn thuế TNCN với phần thu nhập trả cao hơn

Theo quy định tại Khoản 1, Điều 3, Thông tư 111/2013/TT-BTC, các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân bao gồm bao gồm: Thu nhập từ tiền công, tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật lao động.

Theo đó, phần tiền làm thêm giờ được miễn thuế thu nhập cá nhân, nhưng không được miễn toàn bộ, mà chỉ miễn thuế đối với phần thu nhập được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc trong giờ theo quy định Bộ luật lao động.
Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế thu nhập cá nhân căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.
Chẳng hạn: Bà Nguyễn Thị A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường là 50.000Đ/giờ. Công ty quy định, người lao động làm thêm giờ vào ngày thường sẽ được trả 70.000đ/giờ. Do đó, mức thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân là:

70.000đ – 50.000đ = 20.000đ/giờ

Công ty quy định, người lao động làm thêm giờ vào ngày nghỉ, hoặc ngày lễ sẽ được trả 90.000đ/giờ. Do đó, mức thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân khi đó là:

90.000đ – 50.000đ = 40.000đ/giờ

Lưu ý:

Khi doanh nghiệp, cá nhân chi trả thu nhập cho người lao động, cần phải lập bảng kê ghi rõ: Thời gian làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do làm thêm giờ cho người lao động. Bảng kê này sẽ được lưu nội bộ tại doanh nghiệp và cần phải xuất trình nếu Cơ quan thuế yêu cầu.

Theo quy định của Bộ luật lao động, người sử dụng lao động phải đảm bảo số giờ làm thêm của người lao động không quá 50% số giờ làm việc bình thường trong ngày. Nếu áp dụng giờ làm việc theo tuần thì tổng số giờ làm việc bình thường và số giờ làm thêm không quá 12h/ngày, không quá 30h/tháng, không quá 200h/năm, trừ một số trường hợp đặc biệt do Chính phủ quy định thì sẽ được làm thêm không quá 300h/năm.
>> Xem thêm: Dịch vụ hiệu quả và tiết kiệm cho Doanh nghiệp

3. Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với tiền tăng ca, làm thêm giờ

Để tính thuế thu nhập cá nhân với tiền tăng ca của người lao động, doanh nghiệp có thể áp dụng công thức như sau:

3.1. Công thức tính thuế thu nhập cá nhân như sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất.

Trong đó, thuế suất sẽ được xác định theo biểu thức lũy tiến từng phần gồm 07 bậc thuế, bậc thuế càng cao thì thuế suất càng lớn, cụ thể:

Bậc thuế	Phần thu nhập tính thuế/tháng (đơn vị: triệu đồng)	Phần thu nhập tính thuế/năm (đơn vị: triệu đồng)	Thuế suất (%)
1	Đến 5	Đến 60	5
2	Trên 5 đến 10	Trên 60 đến 120	10
3	Trên 10 đến 18	Trên 120 đến 216	15
4	Trên 18 đến 32	Trên 216 đến 384	20
5	Trên 32 đến 52	Trên 384 đến 624	25
6	Trên 52 đến 80	Trên 624 đến 960	30
7	Trên 80	Trên 960	35