TIN TỨC | TƯ VẤN THUẾ – KẾ TOÁN

Khoản tài trợ nào được miễn thuế TNDN?

by

Theo quy định tại khoản 7 Điều 8 Nghị định 78/2015 NĐ-CP, đối với các khoản tài trợ, nếu là tài trợ để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác sẽ thuộc diện miễn nộp thuế TNDN.

Tuy nhiên, nếu là khoản tài trợ khác hoặc thuộc các khoản tài trợ nêu trên nhưng sử dụng sai mục đích thì phải hạch toán vào “thu nhập khác” và kê khai nộp thuế TNDN theo quy định tại khoản 15 Điều 7 Nghị định 78/2015 NĐ-CPstatus2 .

Trường hợp doanh nghiệp có mua sắm máy móc thiết bị nhập khẩu thuộc loại trong nước chưa sản xuất được để nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ sẽ được miễn nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu (điểm a khoản 17 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTCstatus2 ).

1. Chi tài trợ cho giáo dục (bao gồm cả chi tài trợ cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp) phải đúng đối tượng quy định và có hồ sơ xác định khoản tài trợ

a) Đối tượng

Tài trợ cho giáo dục gồm:

  • Tài trợ cho các trường học công lập, dân lập và tư thục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân theo quy định của pháp luật về giáo dục mà khoản tài trợ này không phải là để góp vốn, mua cổ phần trong các trường học;
  • Tài trợ cơ sở vật chất phục vụ giảng dạy, học tập và hoạt động của trường học;
  • Tài trợ cho các hoạt động thường xuyên của trường;
  • Tài trợ học bổng cho học sinh, sinh viên thuộc các cơ sở giáo dục phổ thông, cơ sở giáo dục nghề nghiệp và cơ sở sở giáo dục đại học được quy định tại Luật Giáo dục (tài trợ trực tiếp cho học sinh, sinh viên hoặc thông qua các cơ sở giáo dục, thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật);
  • Tài trợ cho các cuộc thi về các môn học được giảng dạy trong trường học mà đối tượng tham gia dự thi là người học;
  • Tài trợ để thành lập các Quỹ khuyến học giáo dục theo quy định của pháp luật về giáo dục đào tạo.
b) Hồ sơ xác định khoản tài trợ cho giáo dục gồm:
  • Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện cơ sở kinh doanh là nhà tài trợ, đại diện của cơ sở giáo dục hợp pháp là đơn vị nhận tài trợ, học sinh, sinh viên (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) nhận tài trợ (theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Nghị định 78/2015 NĐ-CP);
  • Hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).

2. Chi tài trợ cho y tế đúng đối tượng quy định và có hồ sơ xác định khoản tài trợ

a) Đối tượng

Tài trợ cho y tế gồm:

  • Tài trợ cho các cơ sở y tế được thành lập theo quy định pháp luật về y tế mà khoản tài trợ này không phải là để góp vốn, mua cổ phần trong các bệnh viện, trung tâm y tế đó;
  • Tài trợ thiết bị y tế, dụng cụ y tế, thuốc chữa bệnh;
  • Tài trợ cho các hoạt động thường xuyên của bệnh viện, trung tâm y tế;
  • Chi tài trợ bằng tiền cho người bị bệnh thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.
b) Hồ sơ xác định khoản tài trợ cho y tế gồm:
  • Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ, đại diện của đơn vị nhận tài trợ (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) theo mẫu số 04/TNDN ban hành kèm theo Nghị định 78/2015 NĐ-CP.
  • Hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).

3. Chi tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai đúng đối tượng quy định và có hồ sơ xác định khoản tài trợ

a) Đối tượng

Tài trợ cho khắc phục hậu quả thiên tai gồm:

  • Tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật để khắc phục hậu quả thiên tai trực tiếp cho tổ chức được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật;
  • Cá nhân bị thiệt hại do thiên tai thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.
b) Hồ sơ xác định khoản tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai gồm:
  • Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ, đại diện của tổ chức bị thiệt hại do thiên tai (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) là đơn vị nhận tài trợ (theo mẫu số 05/TNDN ban hành kèm theo Nghị định 78/2015 NĐ-CP)
  • Hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).

4. Chi tài trợ làm nhà cho người nghèo đúng đối tượng quy định; Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết theo quy định của pháp luật có hồ sơ xác định khoản tài trợ

a) Đối với chi tài trợ làm nhà cho người nghèo thì đối tượng nhận tài trợ là hộ nghèo theo quy định của Thủ tướng Chính phủ.
  • Hình thức tài trợ: tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật để xây nhà cho hộ nghèo bằng cách trực tiếp hoặc thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.
b) Hồ sơ xác định khoản tài trợ làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết gồm:
  • Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ, người được hưởng tài trợ là bên nhận tài trợ (theo mẫu số 06/TNDN ban hành kèm theo Nghị định 78/2015 NĐ-CP).
  • Văn bản xác nhận hộ nghèo của chính quyền địa phương (đối với tài trợ làm nhà cho người nghèo); hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).
Lưu ý: Đối với bên nhận tài trợ là cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ thì hồ sơ xác định khoản tài trợ bao gồm:
  • Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ và cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ là bên nhận tài trợ;
  • Hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).

5. Chi tài trợ nghiên cứu khoa học đúng quy định; chi tài trợ cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật; chi tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.

Chi tài trợ theo chương trình của Nhà nước là chương trình được Chính phủ quy định thực hiện ở các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn (bao gồm cả khoản tài trợ của doanh nghiệp cho việc xây dựng cầu mới dân sinh ở địa bàn kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn theo Đề án được cấp có thẩm quyền phê duyệt).

Chi tài trợ cho các đối tượng chính sách thực hiện theo quy định của pháp luật có liên quan. Hồ sơ xác định khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn; Tài trợ của doanh nghiệp cho việc xây dựng cầu mới dân sinh ở địa bàn kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn theo Đề án được cấp có thẩm quyền phê duyệt; Tài trợ cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật gồm:

  • Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ, người được hưởng tài trợ (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) là bên nhận tài trợ (theo mẫu số 07/TNDN ban hành kèm theo Nghị định 78/2015 NĐ-CP)
  • Hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).

>> Xem thêm: Dịch vụ kế toán – Giải pháp tối ưu cho doanh nghiệp

blue-check Doanh nghiệp mới thành lập năm 2020 có được giảm 30% thuế?

Theo Cục thuế TP. Hà Nội, các doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2020 nếu thuộc đối tượng nêu tại Điều 1 Nghị định 114/2020/NĐ-CP, đồng thời có tổng doanh thu năm 2020 không quá 200 tỷ thì cũng được giảm 30% thuế TNDN của năm 2020.

Đối với doanh nghiệp mới thành lập, chỉ được cộng dồn kỳ tính thuế khi đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 3 Điều 3 Nghị định 78/2015 NĐ-CPstatus2 . Theo đó, chỉ khi kỳ tính thuế đầu tiên ngắn hơn 90 ngày thì mới được cộng dồn vào kỳ tính thuế sau.

“Tổng doanh thu năm 2020” làm cơ sở giảm thuế TNDN theo quy định trên được xác định theo Điều 5 Luật thuế TNDN, bao gồm toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng.

blue-check Đơn vị sự nghiệp nộp thuế TNDN theo tỷ lệ

Đối với các đơn vị sự nghiệp (không phải là doanh nghiệp) nếu có hoạt động phát sinh doanh thu thì nộp thuế TNDN theo tỷ lệ tính trên doanh thu theo quy định tại Điều 1 Thông tư 96/2015/TT-BTCstatus2 . Mức thuế suất cụ thể đối với từng loại hình hoạt động như sau:

+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%. Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.

+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1 %.

+ Đối với hoạt động khác: 2%.”

blue-check Điều kiện miễn giảm thuế TNDN đối với doanh nghiệp KH&CN

Nghị định số 13/2019/NĐ-CP ngày 11/1/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn miễn thuế, giảm thuế TNDN đối với doanh nghiệp khoa học và công nghệ quy định tại Nghị định số 13/2019/NĐ-CP ngày 01/02/2019 của Chính phủ về doanh nghiệp khoa học và công nghệ (6 trang)

Thông tư hướng dẫn về điều kiện và mức miễn, giảm thuế TNDN đối với doanh nghiệp khoa học và công nghệ (KH&CN).

Theo đó, doanh nghiệp KH&CN chỉ được miễn, giảm thuế TNDN khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện tại Điều 2 Thông tư này. Trong đó, lưu ý, phải có Giấy chứng nhận doanh nghiệp KH&CN và doanh thu hàng năm từ sản phẩm KH&CN đạt tỷ lệ tối thiểu 30% trên tổng doanh thu.

Thuế TNDN sẽ được miễn trong 4 năm và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo. Thời gian miễn giảm thuế được tính liên tục kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp KH&CN (điểm a, b khoản 1 Điều 3).

Tuy nhiên, lưu ý, trong thời gian miễn, giảm thuế nếu năm nào doanh nghiệp không đáp ứng tỷ lệ tối thiểu (30%) về doanh thu từ sản phẩm KH&CN thì năm đó không được miễn, giảm thuế và được tính trừ vào thời gian hưởng ưu đãi (điểm c khoản 1 Điều 3).

Chi nhánh hạch toán độc lập của doanh nghiệp KH&CN nếu đáp ứng điều kiện tại Điều 2 Thông tư này thì cũng được miễn, giảm thuế TNDN (khoản 2 Điều 1).

Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/3/2021.

Share bài viết:
⏳Thông tin liên hệ:
🏦 Công ty TNHH DV Kế Toán – TV Thuế Tùng Linh Quân
🏠 Trụ sở chính: 01 Phùng Hưng – Thanh Khê Tây – Đà Nẵng
🏠 Chi nhánh Hà Tĩnh: Số nhà 12, ngõ 14/4 Nguyễn Du – TP. Hà tĩnh, Hà Tĩnh
☎️ Điện thoại: 02363.642.044 – 0905.171.555
🌐 Website: https://tunglinhquan.com
📨 Email: [email protected]
⌨️ FaceBook: https://www.facebook.com/DailythueTunglinhquan
Xem thêm:

Similar Posts

2 Responses

Trả lời

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *