Kê khai hóa đơn thay thế khác kỳ với hóa đơn gốc theo Thông tư 78/2021/TT-BTC như thế nào. Hãy cùng theo dõi bài viết sau để có câu trả lời.
Kê khai hóa đơn thay thế khác kỳ vào kỳ nào?
Căn cứ điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, khi hóa đơn điện tử sai sót các chỉ tiêu quan trọng thì người nộp thuế được lựa chọn 01 trong 02 hình thức xử lý là lập hóa đơn điều chỉnh hoặc lập hóa đơn thay thế hóa đơn có sai sót.
Căn cứ Điều 5 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC, thời điểm phát sinh thuế giá trị gia tăng là thời điểm lập hóa đơn, cụ thể:
- Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Khoản 4 điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định:
Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế nếu phát hiện hồ sơ khai thuế lần đầu đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra
Theo đó, hóa đơn thay thế/điều chỉnh và hóa đơn bị thay thế/bị điều chỉnh phát sinh tại 02 kỳ kê khai thuế khác nhau (khác tháng/quý kê khai) thì doanh nghiệp phải kê khai hóa đơn thay thế/điều chỉnh trên tờ khai bổ sung của kỳ phát sinh hóa đơn bị thay thế/bị điều chỉnh.
Ví dụ: Hóa đơn số HĐ11 ngày 15/11, số tiền 05 triệu. Ngày 15/12, kế toán phát hiện hóa đơn số HĐ11 có sai sót, lập hóa đơn thay thế số HĐ25, số tiền 08 triệu. Khi lập tờ khai thuế, kế toán kê dữ liệu trên tờ khai thuế giá trị gia tăng đối với từng hóa đơn như sau:
– Hóa đơn gốc số HĐ11 – Số tiền 05 triệu đồng: Kê lên bảng kê thuế giá trị gia tăng tháng 11.
– Hóa đơn thay thế số HĐ25 – Số tiền 08 triệu đồng: Kê lên tờ khai bổ sung thuế giá trị gia tăng tháng 11.
Cũng trường hợp này, nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý thì kê khai cả HĐ11 và HĐ25 trên Tờ khai lần đầu quý IV.
>> Xem thêm: Dịch vụ thành lập công ty trọn gói năm 2023
Hướng dẫn kê khai hóa đơn thay thế khác kỳ
Khi phát sinh hóa đơn thay thế/điều chỉnh, doanh nghiệp cần xác định ảnh hưởng của việc lập hóa đơn thay thế/điều chỉnh đối với nghĩa vụ thuế của kỳ gốc để thực hiện kê khai:
Sai sót |
Chỉ tiêu tờ khai |
Thủ tục |
| Sai sót không làm ảnh hưởng đến tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ | Sai chỉ tiêu [23]: Giá trị hàng hóa mua vào [29], [30], [32], [32a]: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 0%; Doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 5%; Doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 10%; Doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra không tính thuế | Chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung |
| Nếu ảnh hưởng của khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp/giảm số thuế đã được hoàn của kỳ gốc | Sai sot làm tăng/giảm chỉ tiêu [40] “KHBS” | Lập Tờ khai bổ sung, Bản giải trình trên tờ khai của kỳ có sai sót:
– Điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu vào trên chỉ tiêu [23], [24], [25] về số đúng kèm KHBS – Điều chỉnh chỉ tiêu [29], [30], [31], [32], [33] về số đúng kèm KHBS Phải nộp đủ số tiền thuế thiếu và tiền chậm nộp (Nếu chỉ tiêu [40] “KHBS” <0: Theo dõi bù trừ với thuế phải nộp kỳ sau) |
| Nếu khai bổ sung chỉ làm tăng/giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau của kỳ gốc | Sai sót chỉ làm tăng/giảm chỉ tiêu [43] | Lập Tờ khai bổ sung, Bản giải trình trên Tờ khai của kỳ có sai sót:
– Điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu vào trên chỉ tiêu [23], [24], [25] về số đúng kèm KHBS – Điều chỉnh chỉ tiêu [29], [30], [31], [32], [33] về số đúng kèm KHBS Còn trên tờ khai của kỳ phát hiện: – Nếu chỉ tiêu [43] “KHBS” <0: Kê khai chênh lệch giảm vào chỉ tiêu [37] của kỳ phát hiện – Nếu chỉ tiêu [43] “KHBS” >0: Kê khai chênh lệch tăng vào chỉ tiêu [37] của kỳ phát hiện |
Share bài viết:
Các Dịch vụ chúng tôi cung cấp gồm:
Dịch vụ thành lập Doanh nghiệp TRỌN GÓI
Dịch vụ HOÀN THUẾ
Dịch vụ tư vấn đầu tư Doanh nghiệp FDI
Dịch vụ tư vấn THUẾ và KẾ TOÁN trọn gói.
Dịch vụ kế toán FDI
Dịch vụ kiểm toán
Cung cấp Hóa đơn điện tử, chữ ký số
Cung cấp phần mềm kế toán.
Dịch vụ xin cấp giấy phép con tất cả các loại hình như: PCCC, ANTT, ATVSTP, Giấy phép rượu, Giấy phép thuốc lá…
THÔNG TIN LIÊN HỆ:
CÔNG TY TNHH DV KẾ TOÁN VÀ TV THUẾ TÙNG LINH QUÂN
Trụ sở chính: 01 Phùng Hưng, Phường Thanh Khê Tây, Quận Thanh Khê, TP Đà Nẵng. Chi nhánh Sài Gòn: 48/42D Hồ Biểu Chánh, Phường 11, Quận Phú Nhuận, TP Hồ Chí Minh. Chi nhánh Hà Tĩnh: Số nhà 12, ngõ 14/4, đường Nguyễn Du, tổ dân phố 1, P. Nguyễn Du, TP Hà Tĩnh
Điện thoại: 02363.642.044 – 0905.171.555
Website: https://tunglinhquan.com
Email: [email protected]
Fanpage: Tung Linh Quan Accounting & Tax Agency
Xem thêm:
- Tên người mua hàng trên hóa đơn điện tử có bắt buộc không?
- Hướng dẫn cách hủy hóa đơn xuất trùng mới nhất
- Xử lý hóa đơn hàng bán trả lại như thế nào cho đúng?
- Đăng ký hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền như thế nào?
- Hóa đơn có được viết tiếng Việt không dấu?
- Hóa đơn trên 20 triệu thanh toán tiền mặt xử lý thế nào?
- Tổng hợp văn bản hướng dẫn Luật Thuế và Luật Kế toán
- Cách xử lý sự cố hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
- Chế độ tử tuất và 2 khoản tiền mà người thân được nhận
- Các từ được viết tắt trên hóa đơn điện tử
- Thời hạn chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử cho cơ quan thuế
- Chi phí không có hóa đơn phải xử lý ra sao?
- Thời hạn nộp mẫu 04/SS-HĐĐT có phải thời hạn kê khai thuế GTGT?
- QUÁN CÀ PHÊ CÓ PHẢI XIN GIẤY PHÉP VỆ SINH AN TOÀN THỰC PHẨM KHÔNG?
- Điều kiện cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện an toàn thực phẩm
- Dịch vụ xin giấy phép an toàn thực phẩm tại Đà Nẵng
- Dịch vụ chuyển đổi từ hộ kinh doanh thành công ty tại Đà Nẵng
- Dịch vụ thành lập hộ kinh doanh cá thể tại Đà Nẵng
- Dịch vụ gia hạn giấy chứng nhận vệ sinh an toàn thực phẩm tại Đà Nẵng
