Kế toán cần ghi nhớ khi làm BCTC và quyết toán thuế năm 2019

A. Một số vấn đề lưu ý khi lập báo cáo tài chính, quyết toán thuế TNDN, TNCN năm 2019 nói chung:
1. Ghi nhận lệ phí môn bài đầu năm tài chính

a) Ghi nhận lệ phí môn bài phải nộp
Nợ TK 6422/6425 Có TK 3338/3339
b) Chi tiền nộp thuế môn bài
Nợ 3338/3339 Có 111/112

2. Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối đầu năm

a) Trường hợp có lãi ghi:
Nợ TK 4212 Có TK 4211
b) Trường hợp lỗ ghi:
Nợ TK 4211 Có TK 4212

3. Tính và nộp thuế TNDN tạm tính –> hạch toán

• Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý trong năm, thì số chênh lệch ghi:

• Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý trong năm, thì số chênh lệch phải nộp thiếu, ghi:

• Khi thực nộp số chênh lệch thiếu về thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách Nhà nước, ghi:

4. Nguồn tiền mặt

5. Tiền ngân hàng

6. Thuế GTGT khấu trừ

• Thông thường nếu hóa đơn tháng/ quý nào khai tháng/quý đó thì kết quả nó bằng nhau
• Ngược lại hóa đơn mua vào khai không đúng tháng/quý –> số dư nợ TK 1331 sẽ lớn hơn hoặc bằng số dư ở chỉ tiêu 43

7. Công nợ phải thu phải trả

8. Tiền tạm ứng

9. Hàng tồn kho

• Kiểm tra hàng nhập đã chuẩn chưa? Xuất hàng đã tính giá xuất kho chưa?
• Tuyệt đối không để xuất quá số lượng hàng tồn kho hiện có.
• Lập dự phòng gì không?

10. Phân bổ chi phí trả trước

• Đã phân bổ chưa?
• Loại chi phí nào hợp lý? Chi phí nào không hợp lý?

11. Tài sản cố định

• Đã khấu hao chưa?
• Chi phí khấu hao nào hợp lý? Chi phí nào chưa hợp lý

12. Thuế phải nộp

• Thuế môn bài? hạch toán chi phí và đóng tiền chưa?
• Thuế GTGT? Căn cứ khai báo, chứng từ nộp thuế và hạch toán để xem đúng chưa?
• Thuế TNCN? Thuế TNCN nhớ làm quyết toán năm để có số chính xác khi lên BCTC.
• Thuế TNDN? Thuế TNDN lưu ý các bút toán Nợ 8211 Có 3334, Nợ 3334 Có 8211 khi có phát sinh nộp hằng quý, cuối năm
• Thuế khác?

13. Lương, BHXH, BHYT, BHTN, CPCĐ, thuế TNCN

• Hạch toán lương chưa?
• Đã trích các khoản theo lương chưa?
• Đối chiếu với cơ quan bảo hiểm đã được chưa?

14. Các khoản tiền vay, mượn

Kiểm tra lại kỹ để hoàn trả

15. Doanh thu

• Doanh thu bán hàng?
• Doanh thu tài chính?
• Doanh thu khác?

• Căn cứ để tính giá thành là gì? có vượt định mức cho phép không?
• Đã hạch toán, tập hợp, kết chuyển giá vốn chưa?

• Chi phí bán hàng?
• Chi phí quản lý?
• Chi phí lãi vay (tài chính)?
• Chi phí khác?

• Nếu năm 2019 lãi thì trên phụ lục gõ số lỗ cần chuyển vào cột ” số lỗ được chuyển trong phần tính thuế này”
• Nếu năm 2019 lỗ, thì trên phụ lục cột ” số lỗ được chuyển trong phần tính thuế này” để trống, mục đích chỉ là theo dõi số lỗ các năm và số lỗ đã chuyển các năm trước.

30. Doanh nghiệp có ưu đãi về thuế nhớ chọn phụ lục 03-3A, lưu ý các chỉ tiêu từ C11 đến C1531. Nhớ gõ số tiền thuế TNDN đã tạm tính và đã nộp vào NSNN của 04 quý của năm 2018 vào cột E1